Сумма земельного налога с организаций рассчитывается

Земельный налог для чайников Земельный налог Уплата земельного налога введена во всех муниципальных образованиях России: городах, селах, районах и пр. Причем в каждом из муниципалитетов уплата земельного налога введена своим отдельным нормативным правовым актом законом, решением или постановлением. Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Все вышеназванные элементы налогообложения не могут быть изменены или дополнены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [законодательными представительными органами власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга]. Плательщики земельного налога Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Отметим, что глава 31 НК РФ, определяя плательщиков земельного налога, связывает понятие "налогоплательщик" с правом на земельный участок. Данная норма претерпела существенное изменение по сравнению с действовавшим ранее Законом N , поскольку в последнем плательщиками платы за землю признавались пользователи земельных участков землевладельцы и землепользователи. Таким образом, налогоплательщики должны иметь на земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, правоустанавливающие документы, выдаваемые органами Росрегистрации, которые ведут Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Расчет земельного налога - формула

Все вышеназванные элементы налогообложения не могут быть изменены или дополнены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [законодательными представительными органами власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга].

Плательщики земельного налога Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Отметим, что глава 31 НК РФ, определяя плательщиков земельного налога, связывает понятие "налогоплательщик" с правом на земельный участок.

Данная норма претерпела существенное изменение по сравнению с действовавшим ранее Законом N , поскольку в последнем плательщиками платы за землю признавались пользователи земельных участков землевладельцы и землепользователи. Таким образом, налогоплательщики должны иметь на земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, правоустанавливающие документы, выдаваемые органами Росрегистрации, которые ведут Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В то же время читателям журнала необходимо иметь в виду, что согласно п. Отметим, что вышеуказанные документы должны содержать соответствующие права на земельные участки, а не условия пользования земельным участком. К таким документам относятся: - Свидетельство о государственной регистрации права по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от В новой системе налогообложения земли объектом обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на которую распространяется действие соответствующего нормативного правового акта о введении земельного налога.

При рассмотрении вопроса о признании земельного участка объектом налогообложения, о правах собственности на землю и оформлении прав на земельные участки, в частности переоформлении права постоянного бессрочного пользования земельными участками на право аренды или приобретении земельных участков в собственность, следует учитывать постановление Пленума ВАС РФ от В этой связи налогоплательщикам, которые своевременно не регистрируют свои права на земельные участки, налоговые органы вправе доначислить земельный налог и предъявить налоговые санкции за сокрытие объекта земельного участка от налогообложения.

Налогоплательщики должны иметь в виду, что, если документы на государственную регистрацию не поданы, они могут быть привлечены к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за сокрытие объекта от налогообложения умышленно или по неосторожности п.

Согласно ст. Земли, не являющиеся объектом обложения земельным налогом Главой 31 НК РФ установлен перечень видов земель, не являющихся объектом обложения земельным налогом. К таким землям относятся земли, изъятые из оборота, а именно: - государственные природные заповедники и национальные парки; - здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы; - здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суды; - объекты организаций федеральной службы безопасности; - объекты организаций федеральных органов государственной охраны; - объекты использования атомной энергии, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ; - объекты, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования; - объекты учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний; - воинские и гражданские захоронения; - инженерно-технические сооружения, линии связи и коммуникации, возведенные в интересах защиты и охраны Государственной границы Российской Федерации.

К землям, исключенным из объекта обложения земельным налогом, относятся также земельные участки, ограниченные в обороте ст. Налоговая база по земельному налогу Новая система обложения земельным налогом отличается тем, что налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, а не площадь земельного участка, как это установлено Законом N Отметим, что функции ведения государственного земельного кадастра и кадастровой оценки земельных участков для целей налогообложения возложены на Роснедвижимость и ее территориальные органы.

Сведения о каждом земельном участке, признаваемом объектом налогообложения, представляются в налоговые органы, которые и осуществляют администрирование земельного налога. Главой 31 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом налоговая база определяется отдельно применительно к долям в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по земельным участкам, находящимся в общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности.

В части земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база устанавливается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Организации, а также индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке. Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в муниципальных образованиях, в которых с 1 января года введен этот налог в порядке, определяемом органами местного самоуправления, в срок не позднее 1 марта календарного года.

Главой 31 НК РФ определен порядок установления налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Если организация приобретает здание, то к покупателю в этом случае переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью, и в этом случае налоговая база будет определяться пропорционально доле покупателя в праве собственности на этот земельный участок. В другом случае, если несколько лиц покупают здание, налоговая база будет определяться пропорционально их доле в праве собственности в площади на это здание.

Ставки земельного налога По всем землям налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в процентах от налоговой базы в пределах максимальных ставок налога, установленных НК РФ. В то же время ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории земель, но может быть и более мелкая градация категорий земель на усмотрение органов местного самоуправления.

Налоговый период Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год с 1 января по 31 декабря, а отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - I квартал, полугодие и девять месяцев.

В то же время представительным органам муниципального образования [законодательным представительным органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга] предоставлено право не устанавливать отчетные периоды. Напомним, что расчет земельного налога и авансовых платежей по нему осуществляется согласно Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу и Рекомендациям по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, утвержденным приказами Минфина России от Исчисление и уплата земельного налога Согласно главе 31 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом организации исчисляют сумму земельного налога самостоятельно, так же как и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если иное не установлено нормативным правовым актом о налоге представительного органа муниципального образования.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка, определенной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. НК РФ введено новое положение, согласно которому в случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового отчетного периода права на земельный участок его долю исчисление суммы налога суммы авансового платежа по налогу в отношении данного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности [постоянном бессрочном пользовании, пожизненном наследуемом владении] налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде.

В целях обеспечения администрирования земельного налога в главе 31 НК РФ установлены нормы об обязанности органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органов муниципальных образований представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения. В этой связи органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований должны ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Формы представления сведений утверждены Минфином России. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций.

Кадастровая стоимость земельного участка под заводоуправлением определена в размере руб. Сумма земельного налога за налоговый период составит 10 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей, которые организация должна уплатить в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок под заводоуправлением.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят: - за I квартал - руб. Всего в течение налогового периода организация должна уплатить по установленному нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования сроку сумму авансовых платежей в размере руб. По окончании налогового периода организация должна уплатить руб.

Земельный участок приобретен в собственность 10 февраля года. Его кадастровая стоимость составляет руб. Сумма налога за налоговый период составит 10 руб. При применении п. При этом если срок проектирования и строительства по вышеуказанным земельным участкам превышает трехлетний срок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, то при исчислении суммы земельного налога суммы авансовых платежей по налогу применяется коэффициент 4.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога суммы авансовых платежей по налогу производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства, на котором построила жилые дома. Кадастровая стоимость земельного участка - 3 руб.

Сумма земельного налога за земельный участок, приобретенный в собственность организацией для жилищного строительства, рассчитывается следующим образом: 3 руб. Если земельный участок физического лица его доля перешел по наследству к другому лицу, то земельный налог должен исчисляться начиная с месяца открытия наследства. Льготы по земельному налогу В соответствии с главой 31 НК РФ льготы по земельному налогу предусмотрены следующим категориям налогоплательщиков: - организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы Минюста России; - организациям - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитывается земельный налог?

Плательщиками налога признаются организации, обладающие . площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа. Организации должны платить авансы по земельному налогу, если на Определим сумму авансовых платежей и земельного налога.

Земельный налог: общегосударственные нормы На федеральном уровне установлены основные правила уплаты земельного налога: кто является налогоплательщиком, общие для страны льготы и перечень необлагаемых участков, налоговый и отчетный периоды, налоговая база, максимальные налоговые ставки, сроки представления отчетности, сроки уплаты налога гражданами и самый ранний срок уплаты налога организациями. Налог должны платить граждане и организации, имеющие земельные участки в собственности, а также владеющие ими на праве бессрочного или пожизненного наследуемого владения. За арендованные и безвозмездно используемые участки налог не платится. Для участков, сформированных в течение года, в расчет берется кадастровая стоимость на дату их включения в ЕГРН. НК устанавливает максимально возможные ставки налога ст. Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. Необлагаемые земли и общегосударственные льготы Отдельные виды земельных участков налогом не облагаются п. К ним относятся участки: занятые федеральными объектами, перечисленными в п. Особенности расчета налога на земельные участки, предназначенные для строительства жилья Для ускорения строительства жилья, а также для исключения злоупотреблений правом на пониженную налоговую ставку государством предусмотрены повышающие коэффициенты при расчете земельного налога с участков, предназначенных для жилищного строительства пп. Излишне уплаченный за период строительства налог возвращается налогоплательщику. Земельный налог: местное законодательство На местном уровне устанавливаются сроки уплаты налога и авансовых платежей предприятиями. Кроме того, муниципалитеты вправе: вводить всевозможные дополнительные льготы и налоговые вычеты; устанавливать более низкие по сравнению со ст. Таким образом, чтобы узнать, как рассчитать земельный налог, необходимо внимательно изучить законодательство муниципалитета, где расположен участок. Рассмотрим формулу расчета земельного налога для юрлиц. Порядок расчета земельного налога для юридических лиц Предприятия рассчитывают налог самостоятельно. Проще и быстрее всего кадастровую стоимость можно выяснить на сайте Госреестра недвижимости. Кроме того, можно обратиться в Госреестр лично и получить официальную выписку о стоимости участка. Если предприятие владело землей целый год, то коэффициент будет равен 1.

Статьи для бухгалтера Исчисление и уплата земельного налога. Участки, права на которые возникли не с начала года Идеальной была бы ситуация, когда права на земельные участки возникали бы у организаций с начала года.

Главное условие — участок является объектом налогообложения по правилам статьи НК. Также под исключение для расчета налога попадают участки, которые изъяты из оборота, ограничены в обороте или входят в состав общего имущества многоквартирных домов.

Как определяется размер земельного налога?

Как рассчитать и уплатить земельный налог А некоммерческие организации уплачивают его по земельным участкам, используемым ими в предпринимательской деятельности. Если недвижимость сдается в аренду, земельный налог уплачивает арендодатель. При совместном использовании земельного участка несколькими юрлицами, каждое юрлицо уплачивает земельный налог за свою долю используемой площади. Как рассчитать земельный налог Земельный налог рассчитывается 1 раз в год - по состоянию на 1 января. Чтобы рассчитать его годовую сумму, нужно знать: площадь земельных участков, в том числе занятых объектами незавершенного строительства при наличии , в гектарах - из кадастровых документов.

Как рассчитывается земельный налог

Обновление: 17 сентября г. Расчет земельного налога по кадастровой стоимости Начнем с того, что из всех категорий налогоплательщиков — организаций, ИП и физических лиц — самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога должны только организации. И граждане, и предприниматели последние, напомним, также относятся к физическим лицам , уплачивают земельный налог на основании уведомлений, полученных от ИФНС п. Юридические лица становятся плательщиками земельного налога, как правило, после приобретения в собственность земельного участка п. Сведения о том, что компания купила землю, попадут в инспекцию по месту нахождения участка от органа Росреестра п. Так что самой организации уведомлять об этом налоговиков не придется. Налог и авансовые платежи по нему Земельный налог относится к местным налогам. И порядок его уплаты во многом определяется местным законодательным актом.

При этом будем исходить из следующих предполагаемых условий.

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать: кадастровую стоимость земельного участка; налоговую ставку. Начиная с года самостоятельно рассчитывать земельный налог должны только организации.

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

.

Земельный налог для организаций

.

Как рассчитать и уплатить земельный налог

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проект "Доступно о налогах":Как рассчитывается земельный налог?
Похожие публикации